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经济观察网 记者 姜鑫 康得新造假事件尚未有调查结果之际，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华”）又接到一纸罚单。

8月27日，深圳证监局官方公布一则处罚决定书显示，因为零七股份的信息披露存在重大遗漏，瑞华作为其审计机构在审计过程中存在未能勤勉尽责等行为，被处以没收审计业务收入55万元，罚款55万元的行政处罚。

事情缘于2014年的一份年报信息披露违规，彼时，证券简称尚为零七股份（现为“全新好”）因存在未按规定披露向外借款事项、未按规定披露诉讼事项等违法事实，致使其信息披露存在重大遗漏。2015年12月，中国证监会下发《行政处罚决定书》，对零七股份及责任人员给予行政处罚。当时，零七股份年报的审计机构正是瑞华，2015年4月28日，瑞华出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

深圳证监局表示，针对零七股份在审计期间已暴露相关舞弊事实和舞弊迹象的控制环境，瑞华未充分、适当执行风险评估程序，未全面评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，导致其对客观存在的舞弊风险因素采取相应的应对措施不足；瑞华在审计过程中未获取充分、适当的审计证据表明零七股份2014年年报不存在未披露的经济事项及或有事项，未能充分保证财务报表相关的确认、计量与披露恰当；瑞华已识别现金收款、其他应收款等资金往来为评估的重大错报风险，却未针对审计发现的账外银行账户、缺乏商业理由的往来款项以及明显不一致的往来款相关审计证据，进一步获取充分、适当的审计证据以消除由于舞弊或错误导致的重大错报的疑虑，未对有关往来款项的可收回性实施审计程序。

值得注意的是，瑞华出具2014年审计报告之前，零七股份已公告练卫飞离任后未移交有关印鉴证照、私刻公司公章、盗开公司银行账户等事实，对财务报表可能产生重大影响，瑞华并未据此修正风险评估结论并执行充分、适当的风险应对程序。深圳证监局认为，瑞华所未按照《中国注册会计师审计准则第1101号》（2010）第二十条、《中国注册会计师审计准则第1141号》（2010）第六条、第九条、《中国注册会计师审计准则第1231号》（2010）第二十七条、《中国注册会计师审计准则第1501号》（2010）第二十条等要求，在对零七股份2014年财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证的基础上发表审计意见，其在审计报告中“获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础”的陈述与事实不符，发表的审计意见不恰当。

审计准则是审计执业的基本要求，也是判定会计师事务所、注册会计师勤勉尽责的重要标准。深圳证监局称，瑞华在零七股份2014年年报审计过程中，执业行为存在多项不符合审计准则要求的情形。瑞华所风险评估程序有关描述评价与实际不符，未对已发现的账外银行账户执行充分审计程序，以及未执行充分审计程序以评估、应对练卫飞离任后未移交印鉴证照等事实可能导致的零七股份财务报表重大错报风险等情况，均属较为明显的未勤勉尽责。综上，应当认定瑞华所在零七股份2014年年报审计过程中未勤勉尽责。

缘何2015年的案件直到2019年才给出结果？

据了解，在这个过程中，瑞华要求进行了两次听证，并做出了相应的陈述和申辩。听证中，瑞华对证监局的多项认定进行了身边，例如，公司原董事长练卫飞存在财务舞弊行为，但其在报告期内已经辞去董事长职务，瑞华认为审计准则未对注册会计师如何描述评价被审计单位控制环境作出硬性规定，没有证据证明或者准则规定告知书所列举的“客观情形”必然能够得出控制环境“已变化”的结论。

但在证监局看来却不尽然，练卫飞辞职后未及时移交相关证照，说明其凌驾于公司内部控制之上的舞弊行为，可能导致财务报表重大错报风险；瑞华所认为未达到影响控制环境的程度、不足以导致财务报表发生重大错报显属不当。深圳证监局还称，注册会计师通过了解被审计单位及其环境识别评估风险因素，需要运用职业判断，而非机械对照审计准则条文。

值得注意的是，就在2016年12月，深圳监管局就曾对瑞华进行过责令改正、没收业务收入、 罚款的行政处罚。

2019年7月，因为上市公司康得新虚增利润，证监会对瑞华会计事务所进行立案调查。一直备受关注的瑞华站上了风口浪尖，且处境不乐观，一些合作项目的相关进程受到影响。

而更为深刻的，是其所引发的关于资本市场特别是中介机构违法成本的讨论。目前，证券法的修订已经在路上，康得新事件中，瑞华是否未尽勤勉，仍有待调查给出答案。