要不要减少1880万纳税人？(1)

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投资者报(首席研究员吴强)个人所得税起征点会调整到2500元还是3000元？在媒体报道了“个人所得税起征点调整方案已经上报国务院，扣除额度不会超过3000元”的消息后，这个猜测就开始了。虽然相对出台18万亿元的投资计划，政府在减税问题上显得颇为谨慎，但这个将要谨慎出台的减税方案，似乎还有很多可商榷的地方。

毫无疑问，减免个人所得税，预计能为居民带来百亿级的可支配收入，这会对刺激消费、拉动内需起到积极的作用。但这数百亿金额对内需的刺激作用非常有限，与每年25万亿元的GDP和5万亿元的财政收入相比，这是一个极小的数字。

减少个人所得税的路径有很多，比如在不提高起征点的前提下减少低收入纳税人的税率，或者按家庭人均收入和地区生活成本进行差异化征税等。

而当前讨论的减税办法，实质上是减少纳税人口，就算达到理想中的税收减免目的，却是以牺牲“公民责任”为代价。

中国有多少人口纳税？

据国家统计局数据显示，2006年底中国经济人口达到7.82亿，其中城镇就业人口为2.83亿，乡村就业人口4.8亿，城镇登记失业人口847万。在这个庞大的劳动者队伍中，纳税人口的基数并不是很高。以目前每月2000元的纳税起征点算，乡村就业人口几乎不缴纳个人所得税，城镇就业人口中，仅1.1亿左右的在岗职工为纳税的主要基础，而这1亿多的就业人口平均约收入1726元，月收入超过2000元的人数约2600万。

前段时间，财政部财科院研究员孙刚对媒体透露，按月收入2000元以上计算出的纳税人口约占总人口的2%，这个比例与我们测算的2600万人基本一致。有人立刻对这个数据表示质疑，但去年12月23日财政部有关负责人就个税法修正案草案说明时指出，将税收起征点由每月1600元提高至2000元后，工薪阶层纳税人数占全国职工人数的比例将由50%左右降至30%左右。参照国家统计局2007年的统计公告，2006年底全国职工总人口数为1.17亿，其中纳税人口按30%计算，也就3500万，虽然2600万的说法有一定差异，但尚属可接受范围。

根据这个比例测算，我们发现如果将个人所得税起征点提高到2500元，纳税人口约占总人口的1.1%，约1450万人，假如把起征点定在3000元的话，只有0.56%的人纳税，仅740万人。也就是说，调高个人所得税起征点，将使1200万~1800万城镇工薪阶层不用纳税，而继续纳税人群人均每月增加可支配收入也可达75~125元，最高的减税额有望超过210亿元。但这个数字仅为3000亿元的全国个人所得税总额的7%。

据美国国内收入署统计，2004年有1.8亿美国人申报个人所得税，纳税人口约占总人口的62%，而美国个人所得税占联邦税收的40%以上。今年10月16日美国国内收入署宣布2009年的个税起征点将提高到“夫妇合计申报11400美元，单身或夫妇分别申报5700美元，以家庭为单位申报8350美元”，有人计算出美国 “个人所得税起征点”大致相当于其家庭年收入的1/4~1/5。而对照我国的家庭平均收入，如果个人所得税起征点提高到3000元，按2007年城镇家庭月平均收入3320元计算，中国“个人所得税起征点”相当于家庭收入的90%。

相对中国少部分人纳税而言，美国是大部分人纳税，这让我们相信美国民众的公民意识，与全民参与纳税是密不可分的。

以提高个人所得税起征点作为调节个人收入的唯一手段，结果就是纳税人口越来越少，如果按某些学者的建议，将个人所得税起征点提高到8000元，估计全国将不到100万纳税人，所谓的“公民社会”将离我们渐行渐远。

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