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经济观察报 邹卫国/文  中国上市公司的内部控制水平究竟有多高？

在中国“防风险”成为治国理政的核心词汇之际，最近一周的丑闻披露，一批上市公司集中暴露了重大问题，显然让我们极度失望，暴露了中国经济的一个根本性的短板。

如果没有经历这一周的惊心动魄，我们可能倾向于认为：经过十年的努力，中国上市公司的内控水平已经到了一个令人满意的水平。

现实是，实际控制人制衡失效者有之：这一周，ST保千里（600074）发布公告称，预计2017年大幅亏损，且亏损金额无法确定。面临原实际控制人涉嫌侵占公司利益的风险、流动性风险、经营风险、营业收入确认风险等多重重大风险。乐视网（300104）预计2017年亏损116亿元。其中经营性亏损约为37亿元，关联方应收款项计提坏账准备约为44亿元，预计部分长期资产计提减值准备约35亿元。

现实是，巨额资产莫名流失有之：獐子岛（002609）发布公告称,发现存在存货异常现象,将对虾夷扇贝存货计提跌价准备或核销处理,预计2017年全年亏损5.3亿元至7.2亿元。几个月前，这家公司还在预计全年盈利。皇台酒业（000995.SZ）发布公告，公司库存成品酒出现严重亏库的问题，库亏金额约6700万元。

现实是，管理松弛之极者有之：2017年11月26日国民技术（300077）公告称，与合作方设立产业投资基金，累计投入5亿元，但相关人员失去联系。

这些近期频发的丑闻表明，中国相当数量的企业包括知名度极高的企业，内部控制还存在着巨大的漏洞。诸多问题都指向企业经营者或大股东营私舞弊、欺骗投资者，一些上市公司巨额资产莫名流失、管理松弛。

回顾历史，对于企业的内部控制，国家出台了一系列标准、法规予以规范，针对中国的上市公司，相关监管部门也出台了一系列标准及操作指引。十年来，中国已经制定了一套看上去比较完善的内部控制标准，并持续完善之。但是，从这些频发的丑闻看，中国企业的内部控制水平提升，仍然任重道远。

这些问题的爆发，某种程度上展现了中国内控体系实施的盲点。

我们观察到一些第三方实施的内部控制水平评价。如果你深入研究那些评价过程和结果，会发现很多匪夷所思的结论来。比如说，有些评价是结果导向的，暴露了问题的公司内控水平就低，没有暴露问题的公司内控水平就高。显然这样的评价，对于提升中国内控水平没有任何正向的意义。

我们也看到，对于很多声称“重视”内控的公司而言，他们的重视是“通过PPT”来体现的。国际知名的风险控制领域的专家对我说，他们一个重要的业务就是帮助中国的很多企业做风险控制咨询，而他们的工作成果就是一个报告，很多时候有一个漂亮的PPT。而企业究竟如何应用他们的报告，他们是管不了的。当然，他们也有一个业务包括实施：将这些报告的内容，在企业落地。

我们也看到，面对诸多腐败，中国总是聚焦于抓人与惩罚，但是对如何抑制这些问题进行系统的制度性、政策性反思的成果，极少面世；对于这些最根本问题的讨论，极少触及；对这些问题进行系统研究并在实践中如何落地领域，极少有人从事。我们经常是将这些根本性的问题娱乐化，我们奚落他、嘲笑他然后遗忘他。

显然，中国资本市场的健康发展，中国经济的健康发展，乃至中国社会的健康发展，迫切需要对这些问题予以大力度修正。

其核心是：“真正的”、“系统的”将内控的实践经验、理论思想、学术成果、工具方法运用起来。即使我们可能无法最终消除问题，但我们至少可以在最大的可能性上，减小这些问题。

美国的安然事件的丑闻，带来了萨班斯法案，也带来了一次全球企业的内部控制和风险管理的革新。

那么在中国的资本市场，“扇贝”跑了、上百万瓶酒莫名消失了……这些会给、应该给中国企业带来什么呢？

中国内控领域的人士应当行动起来，我们呼唤中国企业内部控制在新时代的一次全面革新！